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股权转让如何交税？

2024-07-24 13:45:30 100次浏览

最近常有朋友来问：股权转让要不要交税？

这显然不是应不应该交税的问题，而是怎么交的问题。

如果有人对你说不用交，你放心吗？你敢吗？

本文，我们就来梳理一下股权转让的涉税问题，如果你是股东，一定要认真看！

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一、企业转让股权需要缴纳哪些税？

1. 增值税

股权转让所得是否缴纳增值税，主要看转让的股权是否属于上市公司。非上市企业的股权转让，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。上市公司的股票买卖则需要按照“金融商品转让”缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模征收率3%。

对新三板挂牌企业的股票买卖，由于新三板属于非上市公众公司，是否比照上市公司缴纳增值税，目前并无定论。不同税局对此有不同的解释，如遇到转让新三板股权的增值税问题，需要跟当地税局进行沟通确认。

2. 城建税和附加税

根据实际缴纳的流转税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。如果股权转让方是小规模纳税人，可在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、印花税（不含证券交易印花税）、教育费附加和地方教育附加，具体减征幅度以当地要求为准。

3. 企业所得税

企业进行股权转让，如果转让价格大于取得成本，为股权转让所得，所得部分需要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。一般来说，企业股权转让金额都比较大，需要缴纳的税款也比较多。

实务中，很多企业会在转让价格上做文章，低价或平价转让。这种操作，虽然可以让转让方少交税款，但是会带来税务风险。即、税局会直接核定一个转让价款，让企业补缴所得税，以及滞纳金和罚款。所以，如果想通过低价转让避税，价格也不要做得太离谱了。

若涉及非居民企业，对境内目标企业的股权转让行为，对转让方来说，则需要考虑其预提所得税。对于非居民企业转让境内企业股权，按税法规定应在中国境内按股权转让所得（股权转让价差）缴纳预提所得税，税率为10%。

如果该非居民企业来自于与中国有签订税收协定的国家和地区，并且所持股权比例低于25%，则可申请不在中国大陆缴纳预提所得税。非居民企业的股权转让收入虽然原则上应按源泉扣缴的规定执行（也即按国税发〔2009〕3号《关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》第三条的规定，由股权受让方代扣代缴企业所得税），但若未能按时完税，不仅有税收风险，其资金合规汇出境外也有困难。

4. 印花税

股权转让的印花税按“产权转移书据”以所载金额的万分之五缴纳，如果是小规模纳税人，可在50%的税额幅度内减征。股权转让价格也直接决定印花税纳税基础，交易双方各按照0.05%贴花。若平价或低价转让股权也同样面临印花税的纳税风险。需要注意的是，上述税种针对的都是股权转让业务中的转让方，对于购买方来说，只需按“产权转移书据”缴纳印花税即可。

二、个人转让股权需要缴纳哪些税？

1. 自然人无偿转让股权是否需要交税？

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税。

个人无偿转让股权，应纳税所得额小于零，不交个人所得税，但申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。

此外，无偿转让股权导致印花税计税依据为零，也可能会被税局核定收入征收印花税。

2. 个人转让股权的印花税能否减半征收？

自然人在增值税纳税人类型上，同小规模纳税人，但是并不是任何类型的股权转让，都可以减半征收印花税。如果转让的是非上市公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策；如果转让的是上市公司股权，属于证券交易印花税范畴，不在财税〔2019〕13号规定的减征范围。

3. 个人转让股权

个人所得税税扣缴义务人如何确定？根据国家税务总局公告2014年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

4. 什么情况下，税局可能会核定股权转让收入？

根据2016年67号公告的规定，个人转让股权，发生以下情形的，可能会被税局核定股权转让收入：
（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；